Neskoro nájdený doklad: kedy si ešte odpočítate DPH

Pri septembrovej uzávierke sa nám v kancelárii našiel bloček z apríla. Natankované, zaplatené kartou, bloček skončil v priehradke auta a pol roka o ňom nikto nevedel. Prvá otázka je vždy rovnaká: dá sa z neho ešte odpočítať DPH, alebo je preč?

Vo väčšine prípadov sa dá. Zákon o DPH ráta s tým, že doklady neprichádzajú vždy načas, a dáva na odpočet celý kalendárny rok. Dôležité je však rozlíšiť, či doklad naozaj prišiel neskoro, alebo ste ho mali a len ste ho nezaúčtovali. Tieto dve situácie zákon nerieši rovnako.

Základné pravidlo: celý kalendárny rok

Právo na odpočet vzniká v momente, keď dodávateľovi vznikne daňová povinnosť, spravidla dňom dodania tovaru alebo služby (§ 49 ods. 1 zákona o DPH). Odpočet si potom môžete uplatniť v ktoromkoľvek zdaňovacom období toho istého kalendárneho roka (§ 51 ods. 2):

• najskôr v období, keď právo vzniklo, ak máte doklad do lehoty na podanie priznania za toto obdobie,
• najneskôr v poslednom období kalendárneho roka, teda v decembrovom priznaní pri mesačnom platiteľovi a v priznaní za štvrtý štvrťrok pri štvrťročnom.

Bloček z apríla nájdený v októbri teda patrí do októbrového priznania. Netreba podávať opravné ani dodatočné priznanie za apríl, odpočet sa jednoducho uplatní v bežnom mesiaci.

Keď doklad naozaj prišiel neskoro

Iná situácia je, keď doklad nemáte, lebo vám ho dodávateľ neposlal, vystavil ho neskoro alebo sa stratil po ceste. Ak ho nemáte ani do lehoty na podanie priznania za posledné obdobie roka, v ktorom právo vzniklo, odpočet sa uplatní v tom období, v ktorom doklad dostanete. A to aj vtedy, keď je to už v nasledujúcom roku.

Rozhoduje teda dátum, kedy ste doklad reálne mali v rukách, nie dátum na doklade. Oplatí sa preto pri neskoro doručených faktúrach odložiť obálku, e-mail alebo inú stopu, z ktorej je dátum doručenia zrejmý.

Keď ste doklad mali, len ste ho nezaúčtovali

Bloček v priehradke auta nie je doklad, ktorý neprišiel. Mali ste ho od apríla, len ste o ňom nevedeli. Kým trvá ten istý kalendárny rok, nie je to problém, odpočet sa uplatní v ktoromkoľvek neskoršom mesiaci až do decembra.

Po skončení roka to už bežným spôsobom nejde. Pravidlo o odpočte v období doručenia platí len pre doklady, ktoré ste naozaj nemali. Bloček z marca nájdený vo februári nasledujúceho roka sa preto nedá jednoducho pridať do februárového priznania. Ako s ním naložiť, je otázka na účtovníčku alebo daňového poradcu, nie na odhad.

Kontrolný výkaz a účtovníctvo

Doklad sa uvádza v kontrolnom výkaze za to obdobie, v ktorom odpočet uplatňujete, nie za obdobie dodania. V priznaní aj v kontrolnom výkaze sa tak aprílový bloček objaví až v októbri.

Nákladová stránka sa rieši zvlášť. Podľa zákona o účtovníctve patrí náklad do obdobia, s ktorým časovo a vecne súvisí. Ak je to už nemožné, napríklad pre uzavretý rok, účtuje sa v období, keď sa skutočnosť zistila. Toto si s účtovníčkou dohodnite podľa toho, či ide o bežný alebo už uzavretý rok.

Ako tomu predísť

Najspoľahlivejšie je hľadať chýbajúce doklady od peňazí. Každá platba z bankového výpisu by mala mať doklad, a čo doklad nemá, je nález. Postup krok za krokom je v článku Ako zistiť, že k platbe chýba doklad, ešte pred podaním DPH. Platby kartou na čerpacích staniciach a v obchodoch sú pritom najčastejší zdroj zabudnutých bločkov.

Ako to robí FaStorm

Skenované bločky a faktúry idú do FaStormu e-mailom priamo zo skenera alebo z mobilu, takže papier už nemusí čakať v priehradke. Keď sa predsa niečo nájde neskoro, mesačná uzávierka to rieši sama. Potvrdené a ešte neodovzdané doklady zo starších mesiacov toho istého roka pribalí k aktuálnemu mesiacu ako samostatnú časť doplnené dodatočne, s pôvodným dátumom dodania a bez započítania do súčtu mesiaca. Účtovníčka hneď vidí, čo je oneskorené. Doklady z minulého roka do balíka nepôjdu, uzávierka na ne len upozorní, aby ich niekto posúdil.